企业效率之衡量经常是透过金额来评估之，质量绩效之衡量亦不例外。然而，与质量有关活动又与公司的其他活动密不可分且交织于其他部门之间，因此，造成对质量绩效之衡量、质量成本之评估与分析时，会与生产、销售、维护、检验、库存等活动不易分割。同理，投入在与质量有关之成本也与生产成本、销售成本、维护成本、检验成本有所关联。在本节拟介绍质量成本的种类与内容，俾便可以测量相关质量成本，甚而规划、预算、分析以达到使用最低的成本来达到最佳之质量而满足消费者。

所谓质量成本是指为了维持、改善产品质量水平，而从事一些质量管制的活动所花费的一切费用。

费根堡博士(Feigenbaum，1983)将其分为4大类：

＊ 内部失败成本系指产品在运交顾客以前就发现缺点而导致的成本。

＊ 外部失败成本系指产品在运交顾客后始发现缺点而导致的成本。

＊ 鉴定成本系为评估产品质量之状况而产生的成本。

＊ 预防成本系为防止缺点的发生以使失败和鉴定成本减至最小，所必须花费之成本。

内部失败成本(Internal Failure Cost)---如：报废、重作、重生产、失灵分析、重检验和试验、选剔成本、浪费、降级损失、处置成本。

系指为了防止所有未能符合需求、规格之可能情形所支出之成本，当然，包括为了更正或取代不合格产品/服务所付出之费用，其项目有：

(1) 产品/服务之设计失败成本---可细分为设计更正成本、设计变更导致之重加工与报废之成本、生产联系成本。

(2) 采购失败成本---指采购之原物料被拒收支出之成本，可细分有：采购物被拒收之处置成本、更换成本、拒收物重加工成本、不良采购造成加工失控，或材料之损失的成本。

(3) 作业失败成本---作业过程中发现不合格产品/服务所支出之成本，它几乎占整体质量成本的大部份。可再分为：材料检验与改善行动所支付之费用，重加工或修理成本，以及报废成本，及内部失败人工、耗材成本。

外部失败成本(External Failure Cost) ---如，保证费用、抱怨处理成本、退回、折让、产品责任、商誉损失。

将产品运交顾客之后，因为发生不合格品或被消费者怀疑为不合格品所支出之成本，包括有：

(1) 调查报怨所支付之费用。

(2) 支付顾客抗议或抱怨之成本。

(3) 退货损失。

(4) 回收成本，重新加工成本。

(5) 保证成本，包含支付给顾客或使用者之赔偿费用，从系统中排除不良品之软硬件修理、清理成本、或降价所产生之成本。

(6) 责任成本---因责任赔偿所产生之偿付成本。

(7) 惩罚成本---因违反与消费者所签定之契约，或无法完全达到产品/服务之绩交所蒙受之罚款，或违反政府法规之罚款。

(8) 商誉损失。

(9) 销售损失---因质量发生问题造成销售降低所引发之成本。

鉴定成本(Appraisal Cost)---如：进料验收、制程及成品检验、仪器设备之校正和维护、检查和试验时耗用材料和人工成本、存货评价成本、质量稽核和诊断成本。

系指投入于检验、测试及发掘不合格产品/服务等活动所花费之成本，换言之，即为了评估产品/服务仍能保持其质量水平所投入之费用；其项目包括：

(1) 采购鉴定成本---主要包括检验或测试原料之支出成本，如接收进料检验测试，供应商产品验证，来源检验。

(2) 作业鉴定成本---为确保产品/服务被允收，由生产开始至交货之间的各制程作所从事之鉴定活动所花费之成本，如规划作业、作业检验、测试、稽核、准备验货、取得公司外部机构的验证等之成本。

(3) 测试资料及用料之鉴定成本---此乃产品正式交运以前从事检验、测试所投入之一切成本。例如：破坏性验之损失成本、劳务成本、测试、检验之耗料及资料之审核成本等。

(4) 外部鉴定成本---系顾客允收以前从事现场机具装设和检核，及新产品测试所支出之成本。

预防成本(Preventive Cost)

系为防止不合格产品/服务发生所支出的成本，项目有：

(1) 品管预防计划成本。(2) 检验、维修设备之成本。

(3) 品管训练之费用。(4) 品管资料之取得与分析之成本。

(5) 品管相关会议之费用。(6) 其他文书工作及差旅费用。

(7) 新产品之评估，试验等费用。(8) 其他杂费。

3、质量成本的资料来源

质量成本资料的取得可以透过下列的管道

(1) 现有会计科目。

 (2) 分析会计科目的成份。

有些会计科目包含质量成本项目，只要加以分离即可取得。

(3) 原始会计记录。

(4) 估计法。

(5) 设计专用表单或记录。

若公司能维持下列文件的良好记录，将有助于质量成本资料的搜集：

(A) 人员利用率或设备稼动率报表。

(B) 原材料用量及盘点报表。(C) 销售人员日报。

(D) 顾客保证送修记录。

(E) 重作、修理、置换及回收等记录和分析。

(F) 薪资资料及分析。(G) 生产成本系统。

(H) 报废报表。(I) 旅费申请单。

(J) 检验、试检、查核及稽核等的记录。